2023年最新靈活用工政策解讀
文章來源：未知 發(fā)布時(shí)間：2024-11-14
全國兩會(huì)結(jié)束后，穩(wěn)就業(yè)再度受到關(guān)注。兩會(huì)期間，李克強(qiáng)總理公布：靈活就業(yè)人員社保補(bǔ)貼，推動(dòng)放開在就業(yè)地參加社保的戶籍限制，大力支持企業(yè)靈活就業(yè)。不難看出，靈活用工依舊是2021年政府工作的主要聚焦點(diǎn)。
隨著中國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也不斷地優(yōu)化升級。如果還沿用傳統(tǒng)使用勞動(dòng)力的方式，讓企業(yè)在嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)與成本的同時(shí)，支持業(yè)務(wù)快速成長，便成了近乎兩難的艱巨任務(wù)，而靈活用工能夠讓企業(yè)輕松解決難題。因此，共享經(jīng)濟(jì)下，靈活用工模式成為企業(yè)的新選擇。企業(yè)通過調(diào)整人力資源模式和借助互聯(lián)網(wǎng)先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用。眾多企業(yè)通過靈活就業(yè)這種創(chuàng)新模式，降低用工成本，實(shí)現(xiàn)合法合規(guī)降稅減負(fù)。那么，靈活就業(yè)是如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效，惠及靈活就業(yè)人員的呢？接下來，為大家解讀靈活用工的相關(guān)熱點(diǎn)政策：
問題一：靈活就業(yè)的性質(zhì)如何認(rèn)定？
靈活就業(yè)，是指在《中華人民共和國勞動(dòng)法》規(guī)定的全日制用工形式以外，勞動(dòng)者以非全日制、臨時(shí)性和彈性工作等靈活多樣形式或以小時(shí)為勞動(dòng)時(shí)間單位與一個(gè)或一個(gè)以上用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系并履行相應(yīng)權(quán)利義務(wù)的就業(yè)形式?！秳趧?dòng)合同法》第六十八條 非全日制用工，是指以小時(shí)計(jì)酬為主，勞動(dòng)者在同一用人單位一般平均每日工作時(shí)間不超過四小時(shí)，每周工作時(shí)間累計(jì)不超過二十四小時(shí)的用工形式。
問題二：如果勞動(dòng)時(shí)間超過每周二十四小時(shí)或每日四小時(shí)的范疇還屬于靈活就業(yè)嘛？
大家在實(shí)務(wù)中經(jīng)常會(huì)遇到，像外賣配送員、網(wǎng)約車司機(jī)等人群，往往勞動(dòng)時(shí)間會(huì)超過勞動(dòng)合同法規(guī)定的非全日制的時(shí)限，那么此類人群也屬于靈活用工嘛？其實(shí)，這類勞動(dòng)者仍然屬于靈活用工的范疇。在實(shí)務(wù)中，此類勞動(dòng)者往往會(huì)注冊成為個(gè)體工商戶或進(jìn)行自然人臨時(shí)稅務(wù)登記，將其主體身份由自然人勞動(dòng)者變更為商事主體，在此情況下，他們與用工方的法律關(guān)系則由《勞動(dòng)法》調(diào)整至《合同法》的調(diào)整范疇，主要以承攬合同的方式形成業(yè)務(wù)合作關(guān)系。
根據(jù)《合同法》二百五十一條 承攬合同是承攬人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人給付報(bào)酬的合同。因此，從某種程度上來說，像外賣員、網(wǎng)約車司機(jī)這類群體，在辦理了個(gè)體工商戶或臨時(shí)稅務(wù)登記后，已經(jīng)從法律意義上變更成為自雇人事，也就是我們常說的“個(gè)體戶”。
問題三：那么此類人員的社保應(yīng)當(dāng)由誰繳納呢？
《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》第四條 中華人民共和國境內(nèi)的用人單位和個(gè)人依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，有權(quán)查詢繳費(fèi)記錄、個(gè)人權(quán)益記錄，要求社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供社會(huì)保險(xiǎn)咨詢等相關(guān)服務(wù)。換言之，如果靈活就業(yè)人員存在勞動(dòng)關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)由勞動(dòng)關(guān)系中的用人方承擔(dān)社保繳納義務(wù)，如果不存在勞動(dòng)關(guān)系，屬于上文中所述的自雇關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)由其個(gè)人承擔(dān)，個(gè)人承擔(dān)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)參照個(gè)體工商戶執(zhí)行。
政策依據(jù)同樣援引自《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》，根據(jù)第十條第二款的相關(guān)規(guī)定，無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。因此，在完全合規(guī)合法的操作情況下，并不存在社保繳納責(zé)任的爭議。
問題四：企業(yè)通過靈活就業(yè)是如何節(jié)約成本的呢？
企業(yè)的用人成本主要由隱性成本和顯性成本兩部分構(gòu)成，顯性成本包括工資、社保、公積金、獎(jiǎng)金、福利等，而企業(yè)的管理、培養(yǎng)、休假、工傷、生育等事項(xiàng)則為隱性成本。通過靈活就業(yè)，靈活就業(yè)人員實(shí)際上與用人方的法律關(guān)系為業(yè)務(wù)合作關(guān)系，通過發(fā)包任務(wù)，約定承攬項(xiàng)目的金額，從而實(shí)現(xiàn)了顯性成本的可控性。此外，由于靈活用工模式下，企業(yè)僅需就項(xiàng)目的實(shí)際交付成果進(jìn)行驗(yàn)收與確認(rèn)，因此管理、培養(yǎng)等隱性成本也得到了降低。換言之，靈活就業(yè)與傳統(tǒng)的勞動(dòng)雇傭關(guān)系以及勞務(wù)派遣關(guān)系都存在區(qū)別，企業(yè)的社保負(fù)擔(dān)大大降低，運(yùn)作效率得到了提升，從而實(shí)現(xiàn)了成本節(jié)約的目的。
舉例來說，A企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人b由于休產(chǎn)假需要離崗休息4個(gè)月，如果A企業(yè)通過聘用新員工或勞務(wù)派遣方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的正產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)，那么除了人員的固定薪資、社保外，還有可能會(huì)導(dǎo)致b返崗后“一崗多人”的冗員情況，極大增加了企業(yè)用工成本。而采用靈活用工的方式，A企業(yè)僅需要就b休息期間的財(cái)務(wù)管理工作發(fā)包任務(wù)，無需聘用新員工，不僅實(shí)現(xiàn)了招聘指標(biāo)的節(jié)約，更是保證了企業(yè)的正常、穩(wěn)定運(yùn)作。
問題五：個(gè)人通過靈活就業(yè)獲得的收入如何繳稅呢？
上文提到，靈活就業(yè)的個(gè)人會(huì)進(jìn)行自然人臨時(shí)稅務(wù)登記或者個(gè)體戶登記。那么從納稅人主體身份上就發(fā)生了變化。如果未進(jìn)行此項(xiàng)操作，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)所得預(yù)繳，并將收入在年度匯算清繳時(shí)并入綜合所得計(jì)算繳納稅款，適用3%~45%的七級累進(jìn)稅率。而進(jìn)行了稅務(wù)登記的勞動(dòng)者，在收入的處理上，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，按照個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用5%~35%的五級累進(jìn)稅率。此外，由于納稅人主體身份發(fā)生了變更，個(gè)體工商戶可以享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。
政策一：月銷售額15萬以下納稅人免征增值稅
根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局2021年第11號《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》的有關(guān)指導(dǎo)意見，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
政策二：個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半
根據(jù)國家稅務(wù)總局2021年第8號《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》的有關(guān)指導(dǎo)意見，對個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。
政策三：個(gè)體工商戶雙定政策
根據(jù)《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》有關(guān)規(guī)定，個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量)或所得額(以下簡稱定額)進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額。一般定期定額征收的稅費(fèi)會(huì)低于其他征收方式，因此稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較輕。
除了上述政策外，各地對于辦理自然人臨時(shí)稅務(wù)登記的納稅人還出臺了一系列稅收減免的優(yōu)惠政策。以深圳為例，援引自深圳市稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》，靈活用工人員在計(jì)算所得稅時(shí)，符合條件的可以適用核定征收政策，核定應(yīng)稅所得率為5%，按月征收的核定征收率最高1%，月10萬元以下免稅。換言之，深圳的靈活就業(yè)人員的個(gè)人所得稅稅負(fù)，在超過月10萬元以上的，實(shí)際在1%~1.75%之間。
較之傳統(tǒng)的征收方式，靈活就業(yè)的個(gè)稅負(fù)擔(dān)節(jié)約效果凸顯，老百姓到手的錢多了，錢袋子也鼓起來了。
